U.S. Tax Attorney
Эксперт по налогам США
Адвокат Вячеслав Кутузов
Когда бизнес клиента по тем или иным причинам имеет связь с несколькими юрисдикциями, встаёт вопрос стыковки налоговых событий, а также уменьшения общей налоговой нагрузки холдинга во всех юрисдикциях присутствия. Этот процесс называется налоговым планированием.
Поставленные задачи решаются с помощью комбинации договорных инструментов, трансфертного ценообразования, корпоративных и трастовых механизмов, а также интеллектуальной собственности. Юрисдикции размещения названных инструментов подбираются в зависимости от наличия или отсутствия соглашения об избежании двойного налогообложения, и делятся на транзитные юрисдикции (conduit jurisdictions) и юрисдикции-хранилища (sink jurisdictions).
Конечная цель налогового планирования заключается в том, чтобы прибыль холдинга в целом осела в юрисдикции с минимальной налоговой нагрузкой – юрисдикции-хранилище (sink jurisdiction). Это юрисдикция может использоваться либо для долгосрочного хранения прибыли, либо как «юрисдикция-кошелёк», из которой собственник бизнеса может изымать средства для удовлетворения собственных нужд.
Если бизнес образовывается несколькими партнёрами, то налоговое планирование позволяет структурировать дела таким образом, чтобы интересы конкретного партнёра получали приоритет при возникновении внутрикорпоративных разногласий.
Налоговые декларации США
Я — налоговый адвокат в США, специализирующийся на обеспечении полного соответствия налоговому законодательству. Я предлагаю комплексные услуги по подготовке, продлению сроков и подаче всех форм налоговой отчетности, включая декларации о доходах и дарении (1040, 1041, 1065, 1120), а также на подаче уточняющих деклараций.
Я провожу экспертизу корректности ранее поданной отчетности, а также предоставляю юридическую поддержку в сложных случаях, проводя правовую оценку состоятельности налоговых позиций и оказывая консультации по применению 5-й поправки к Конституции в ситуациях, где декларирование информации сопряжено с рисками уголовной ответственности.
Мои услуги охватывают как ведение налогового учета в США, так и сложные международные вопросы, включая раскрытие информации об иностранных активах (формы 5471, 5472, 8858), зачёт иностранных налогов, соблюдение требований Subchapter N (NCTI/GILTI, FDDEI, PFIC), структурирование долга и полное сопровождение по вопросам FBAR и FATCA.
Доверьте мне свои налоговые обязательства и получите уверенность в их безупречном исполнении.
Корпоративные налоги США
Налоговое законодательство США в отношении корпораций представляет собой сложную систему, требующую глубоких знаний для эффективного управления. Как налоговый адвокат, я предоставляю комплексные услуги, охватывающие весь жизненный цикл корпорации.
На начальном этапе я оказываю юридическую поддержку в выборе оптимальной формы юридического лица и структуры холдинга, а также помогаю в определении налоговой нагрузки с целью её оптимизации. Мои услуги включают консультирование по вопросам налогов при внесении имущества в уставный капитал как при создании, так и в ходе деятельности компании.
Я сопровождаю процессы распределения имущества компании (как в рамках текущей деятельности, так и при её ликвидации), а также предоставляю экспертную помощь в проведении реорганизаций юридического лица, включая как облагаемые, так и необлагаемые налогом реорганизации, и перенос корпоративных атрибутов.
Для групп компаний я также занимаюсь подготовкой консолидированной налоговой отчётности. Моя цель — обеспечить юридически обоснованную и эффективную структуру вашего бизнеса в США.
Налоги США на наследство и подарки
Система налогообложения наследства и дарения в США является одной из наиболее сложных областей налогового права, особенно когда речь идет о международных активах. Она затрагивает как граждан и резидентов США, так и иностранных лиц, владеющих имуществом на территории страны. Я предоставляю квалифицированную юридическую поддержку, основанную на глубоких знаниях законодательства и судебной практики, для обеспечения полного соответствия и минимизации рисков.
Налог на дарение. В отличие от многих стран, в США налогом на дарение облагается даритель, а не одаряемый. Подарком признается получение имущественной выгоды от «беспристрастной и бескорыстной щедрости» дарителя, как это было определено Верховным Судом в деле Commissioner v. Duberstein, 363 U.S. 278 (1960). Это ключевое отличие подарка от компенсации или оплаты за услуги. Согласно IRC §102, сами подарки не облагаются налогом на доходы для одаряемого. Однако, доход, полученный от подаренного имущества (например, доход от траста), подлежит налогообложению.
Особый режим регулирования установлен для подарков между супругами, которые презюмируются как бескорыстные. В то же время, подарки от работодателя работнику, как правило, подлежат налогообложению. Налоговым базисом подаренного имущества, как правило, является базис дарителя, но при расчете убытков от продажи за основу берется рыночная стоимость на момент дарения.
Особого внимания заслуживает международный аспект. Для целей налога на дарение, ключевым понятием является домициль (domicile), отличающийся от категории налогового резидента. Граждане и лица, являющиеся домицилями США, обязаны уплачивать налог на подарки, сделанные по всему миру. Для них действует пожизненный вычет в размере более 12 миллионов долларов США. Для нерезидентов, не являющихся домицилями, налог применяется только к подаркам, связанным с США, а размер вычета существенно ограничен.
При этом, существует годовой лимит, который позволяет дарить определённую сумму без необходимости декларирования (в 2024 году — $18,000). При превышении этого лимита, дарителю необходимо подать декларацию по форме 709. Одаряемому также может потребоваться подать форму 3520, если подарок от иностранного лица превышает $100,000.
Наследство. Согласно IRC §102, передача имущества по наследству не образует налогооблагаемого дохода для наследника. Принцип «бескорыстной щедрости» также применяется к завещанию: если наследство является компенсацией, оно будет облагаться налогом как доход. Налоговым базисом наследованного имущества (его балансовой стоимостью) является рыночная стоимость на дату смерти наследодателя. Я оказываю комплексную юридическую поддержку, помогая вам ориентироваться в этих сложных правилах для защиты вашего имущества и его безопасной передачи.
Налоговые аудиты и споры с IRS
Процесс налоговой проверки, или аудита, может быть инициирован по разным причинам. Аудиты бывают внутренними, когда акционеры или менеджмент хотят проверить корректность налоговой отчётности и размера уплаченных налогов, а также внешними, которые проводятся IRS либо иностранными регуляторами. Если в ходе такого аудита вы столкнулись с проблемами или получили уведомление о налоговой задолженности, важно их решать безотлагательно. Непогашенные налоговые обязательства могут негативно сказаться на иммиграционной истории, кредитном рейтинге, привести к отказам в получении гражданства США или профессиональных лицензий.
Я готов помочь вам на всех стадиях процесса — от анализа вашей налоговой ситуации и сопровождения аудита до подготовки необходимых документов и представления ваших интересов перед IRS. Мой опыт включает работу с различными налоговыми вопросами, в том числе связанными с иностранным доходом.
Раскрытие счетов и корпоративных активов
Законодательство США обязывает граждан, резидентов (U.S. persons) и американские юридические лица раскрывать информацию о своих правах в отношении иностранных банковских счетов, финансовых активов и корпоративных структур. Эта обязанность регулируется двумя основными актами: Законом о предоставлении информации об иностранных банковских счетах (FBAR, Title 31) и Законом о налоговой отчетности по зарубежным счетам (FATCA, Title 26). Важно помнить, что подача отчетности по одному из этих режимов не освобождает от обязанности по другому.
Раскрытие иностранных счетов производится сразу по двум режимам: FBAR и FATCA. FBAR (FinCEN Form 114) Вы обязаны подать электронную форму FinCEN Form 114, если совокупная стоимость денежных средств или активов на всех ваших иностранных счетах превышала $10,000 в любой момент календарного года. Это правило распространяется как на физических, так и на юридических лиц. Отчетность включает информацию о банковских, брокерских, фьючерсных, опционных, а также о страховых и пенсионных счетах. Стоит отметить, что счета в хедж-фондах и криптовалютные счета в настоящее время не подлежат раскрытию по режиму FBAR, однако это активно обсуждается регуляторами.
Обязанность по раскрытию возникает даже в том случае, если вы являетесь лишь номинальным владельцем счета или обладаете правом подписи, доверенностью или контролем более 50% над компанией-владельцем счета. Срок подачи — 15 апреля с автоматической отсрочкой до 15 октября.
FATCA (Form 8938) Отчетность по FATCA (форма 8938) подается физическими лицами вместе с годовой налоговой декларацией по форме 1040, если совокупная стоимость их иностранных финансовых активов превышает установленные пороги, которые зависят от семейного положения и места проживания.
Раскрытие иностранных корпоративных прав. Помимо банковских счетов, американские налоговые резиденты обязаны уведомлять IRS о своих правах в иностранных корпорациях, партнерствах и других организациях. Это касается не только владельцев, но и директоров и должностных лиц, в зависимости от их роли и уровня контроля.
К основным формам отчетности относятся:
-
Form 5471 — для иностранных корпораций.
-
Form 8858 — для иностранных организаций с упрощенным налоговым режимом.
-
Form 8865 — для иностранных партнерств.
Несоблюдение требований по раскрытию влечет за собой серьёзные последствия, включая крупные денежные штрафы (от $10,000 за каждую форму) и потенциальную уголовную ответственность в случае умышленного сокрытия информации.
Почему это важно? Правильное раскрытие иностранных активов — это не просто формальность, а ключевой элемент соблюдения налогового законодательства США. Учитывая сложность правил, широкое определение «американского лица» и строгие санкции за несоблюдение, профессиональная помощь налогового адвоката необходима для обеспечения корректности и своевременности вашей отчетности, что позволит вам избежать высоких штрафов и других негативных последствий.
Международное налогообложение
В мире, где границы бизнеса стираются, международное налогообложение становится одной из самых сложных и динамичных областей права. Эффективное управление налоговыми рисками и возможностями имеет решающее значение для успеха компаний и благосостояния частных лиц, ведущих трансграничную деятельность. Я специализируюсь на предоставлении комплексных юридических и стратегических консультаций, помогая вам не просто соблюдать требования, но и оптимизировать вашу налоговую позицию на глобальном уровне. Моя цель — превратить сложности международного налогообложения в ваше конкурентное преимущество.
Оптимизация трансграничных цепочек поставок и трансфертное ценообразование. Я предоставляю экспертные консультации по вопросам взаимосвязи трансфертного ценообразования и таможенных пошлин. Благодаря стратегическому согласованию этих двух областей я помогаю клиентам выстраивать и оптимизировать цепочки поставок, обеспечивая их соответствие законодательству и одновременно оптимизируя общее налоговое и таможенное бремя. Эта работа включает разработку надёжных политик трансфертного ценообразования, которые будут обоснованны в рамках мирового налогового законодательства и гармонизированы с правилами таможенной оценки.
Я консультирую по сложным международным налоговым стратегиям, включая корректное применение налоговых соглашений. Мои услуги включают:
-
Tax Treaty Shopping (Использование налоговых соглашений): Анализ и консультирование по вопросам преимуществ и ограничений использования налоговых соглашений для достижения налоговой эффективности и выбора юрисдикций для регистрации бизнеса, прав на имущество и проведения коммерческих операций, при этом обеспечивая соблюдение положений по борьбе со злоупотреблениями.
-
Tax Arbitrage (Налоговый арбитраж): Структурирование сделок таким образом, чтобы использовать различия в налоговом законодательстве разных юрисдикций для снижения общей налоговой нагрузки.
Налогообложение доходов, полученных за пределами США (Outbound Taxation). Налоговое законодательство США содержит сложные правила налогообложения иностранной деятельности американских лиц. Я предоставляю специализированные консультации по различным вопросам outbound-налогообложения, включая:
-
Subpart F: Помощь клиентам в понимании правил, которые обязывают американских акционеров включать определённый пассивный или мобильный доход своих контролируемых иностранных компаний (CFC) в свой налогооблагаемый доход.
-
NCTI (Net Controlled Foreign Corporation Taxable Income) & FDDEI (Foreign-Derived Deductions Eligible for Exclusion from Income): Консультирование по корректному применению этих сложных правил к международным операциям компании.
-
PFIC (Passive Foreign Investment Company): Помощь клиентам со сложными правилами отчётности и налоговыми последствиями владения акциями в иностранных компаниях, генерирующих преимущественно пассивный доход (PFIC).
-
BEAT (Base Erosion and Anti-abuse Tax): Консультирование по применению этого минимального налога на определённые платежи, осуществляемые американскими корпорациями в пользу иностранных аффилированных лиц.
Репатриация и экспатриация капитала. Я помогаю клиентам в планировании и осуществлении движения капитала через границы. Это включает консультирование по налоговым последствиям репатриации иностранной прибыли в США и налоговым последствиям вывода капитала из США.
Международное корпоративное структурирование. Я помогаю клиентам разрабатывать оптимальные структуры трансграничного холдинга и внедрять налогово-эффективные глобальные корпоративные структуры. Эта услуга направлена на минимизацию налоговой нагрузки холдинга на международные операции при сохранении операционной гибкости и полного соответствия нормативным требованиям корпоративного права.
Налоговое планирование резидентства и соблюдение требований. Я предлагаю стратегические консультации по планированию налогового резидентства США, чтобы помочь частным лицам и компаниям управлять своими налоговыми обязательствами в разных юрисдикциях. Я также помогаю клиентам в получении Сертификата налогового резидентства США (форма 6166), который необходим для получения льгот в рамках налоговых соглашений США.
Налог на выход (Exit Tax). Для частных лиц, рассматривающих возможность отказа от гражданства США или статуса долгосрочного резидента, я предоставляю всесторонние консультации по правилам налога на выход. Это включает расчёт потенциальных налоговых обязательств, определение статуса "covered expatriate" и обеспечение полного соответствия всем сопутствующим требованиям по отчётности.
Viacheslav Kutuzov | International & U.S. Taxation Expert
We minimize your taxes domestically and internationally...
Viacheslav Kutuzov
VIACHESLAV KUTUZOV, Esq.
International and U.S. Taxation Expert
New York Tax Attorney & Counselor-at-Law (6192033)
55 Broadway, Floor 3, New York, New York 10006
We apply international standards of confidentiality
ISO / IEC 27001 Information security management
